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这期刊发的《工作论文》是由郑秉文撰写的《从‘税收楔子’看抗击疫情社保降费的制度改革趋势》。如引用,请注明出处并通知作者——编者。

 

从“税收楔子”看抗击疫情社保降费的制度改革趋势

 

郑秉文 

中国社科院世界社保研究中心主任 

 

摘要:社会保险正处于连续5年的降费过程之中,此次新冠肺炎病毒不期而至,为鼓励企业复工复产,社会保险费再次“叠加”实施阶段性减免。从本质上讲,社会保险降费的过程就是降低税收楔子的过程。经过测算,2018年中国税收楔子平均水平为30.81%,在其结构中,企业缴费负担高达19.22%,而个人是11.6%,沿海某市3家国有企业调研结果显示,其税收楔子和企业负担更高。经过与OECD国家进行比较,发现中国税收楔子恰好处于平均水平,但低于欧式福利国家水平,明显高于6个英语和日本等其他发达国家水平,尤其企业负担比例及其贡献率都显示出同样特征。为此,文章提出三个政策思考:既然降费已呈常态化,应适时予以制度化;降费制度化之后,“轻税型”社会保险制度应着重制度基础建设;未来我国企业仍将面临降低税收楔子的压力,欧式福利国家模式将不是中国未来的改革取向。

关键词:税收楔子  养老保险改革  社会保险降费  税制改革  国际比较

 

一、引子:从此次疫情降费联想到“税收楔子”

(一)问题的提出

20201月初,新型冠状肺炎病毒从武汉开始向湖北全省和全国蔓延,包括武汉在内全国几十个城市先后采取紧急管制措施,封闭交通,停止出行,商业服务业几乎全部关闭停业,绝大部分生产性企业待工歇业,经济活动基本处于停摆状态。面对新中国成立以来传播速度最快、感染范围最广、防控难度最大的重大突发公共卫生事件,党中央采取措施果断,领导有力,举国奋起抗击疫情,万众一心正在进行一场人民战争,同时,在确保疫情防控到位的前提下,统筹推动非疫情防控重点地区复工复产。

为减轻企业负担,纾解企业困难,支持企业恢复生产秩序和扩大就业,并确保为疫情防控提供有力物资保障,218日国务院召开常务会议,再次决定减免社会保险费,220日,人社部等三部门联合发布《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》,国务院新闻办公室召开新闻发布会,决定免征5个月的中小微企业养老、失业和工伤三项保险的单位缴费部分,减半征收3个月的大型企业三项保险的单位缴费部分,严重困难的企业可缓缴6个月的社会保险费并免缴滞纳金,湖北省各类企业免征6个月三项社会保险的单位缴费部分;医疗保险减收缴费分类实施,支付能力超过6个月的减半征收5个月的单位缴费,6个月以下的缓缴单位缴费。

(二)政策史的简短回顾

实际上,从2014年习近平首次提出“新常态”并将其作为执政新理念以来,减税降费在供给侧结构性改革中始终是每年政府工作报告和经济政策的主要内容之一,并每年设定减税减费的工作目标。从2015年首次阶段性降低社会保险费至今,五项社会保险费已经过六次下调,2014年底五险总费率为43.2%(以北京为例,下同),到2019年底下调到39.0%,其中企业缴费从2014年的32.7%降至2019年底的28.0%,下调了4.7个百分点。前五次降费共为企业减负5500亿元,2019年第五次大幅降费,仅养老保险就下调了3个百分点(绝大部分省份企业缴费率从19%降至16%),全年减费4252亿元,超额完成了年初预计3100亿元的目标。总体看,2015年以来减费总计将达万亿

在连续五年持续降低企业社会保险缴费负担的大背景下,此次抗击疫情和促进复工复产的降费力度比2019年更大,从2月份开始实施,全年仅养老基金就预计减少4714亿元,医疗保险基金减收1500亿总计全年为企业减负将超过6200亿;特别值得指出的是,对企业缴费实行免缴,这在改革开放建立社会保障制度以来是第一次。

早在2008年,为应对国际金融危机对中国经济的冲击,中国政府曾首次全国范围实施社会保险费“五缓四减”的反周期组合拳,规定2009年无力缴费的企业可申请五项社会保险缓缴6个月,困难企业可降低除养老保险以外的四项社会保险费,期限最长不超过12个月。仅仅过了5年之后,2015年初又启动了力度更大、持续更长的新一轮降费政策,进而,2019年再出“双降”重拳:在企业养老保险费率已经从20%阶段性降到19%的基础上,再次降到16%,同时采取力度更大的降低缴费基数的重要举措(缴费基数城镇非私营单位就业人员平均工资改为全口径城镇单位就业人员平均工资),重要的是,“双降”不是阶段性举措,而是一项长期的战略性和制度化安排。


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